Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

В мировой практике широко применяются три основные модели взаимодействия Центра и субъектов Федерации в области реализации налоговых полномочий[8]:

1. распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз);

2. последующее разделение (расщепление) части доходов, полученных федеральным бюджетом от раздельного использования этих источников;

3. совме

стное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз).

В Российской Федерации формально используются все три основные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, однако роль этих трёх форм отнюдь не одинакова. Однозначно доминирует разделение федеральных налогов между бюджетами всех уровней. Второй по значимости формой является совместное использование доходной базы, а роль раздельного использования источников крайне незначительна (Таблица 2).

Таблица 2

Модель взаимодействия Центра и субъектов Федерации в области налоговых полномочий по основным видам налогов[9]

Вид налоговых платежей

Статус налога по законодательству

В какой бюджет поступает

Модель взаимодействия

Используемый механизм

Налог на прибыль

Федеральный

Федеральный, субъектов Федерации, местный

Совместное использование налоговой базы

Установление двух видов ставок

Налог на доходы физических лиц

Федеральный

Субъектов Федерации, местный

Распределение налоговых доходов

Установление норматива зачисления в бюджет

НДС

Федеральный

Федеральный

Распределение налоговых доходов

Установление норматива зачисления в бюджет

Акцизы

Федеральный

Федеральный, субъектов Федерации,

местный

Распределение налоговых доходов

Установление вида товара, акцизы на которые зачисляются в соответствующие бюджеты

Налог на имущество предприятий

Субъектов Федерации

Субъектов Федерации, местные бюджеты

Разделение налоговых баз (между Федерацией и её субъектами) Разделение налоговых доходов (между субъектами Федерации и местными бюджетами)

 

Таможенные пошлины

Федеральный

Федеральный

Разделение налоговых баз

 

Таким образом, налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства. Величина налогового бремени зависит от того, насколько велико количество функций, осуществляемых государством: оборона, охрана общественного порядка, здоровье и благополучие граждан и др. Каждый налогоплательщик должен понимать, что он в первую очередь платит за свое благополучие и благополучие своих близких, а уклонение от уплаты налогов - это воровство и у государства, и у самих себя. Налоги формируют большую часть доходов бюджетов, поэтому важно проанализировать влияние как целиком всех налогов и сборов, так и отдельных их видов на бюджеты различных уровней.

2. Формирование налогового механизма в России в условиях бюджетного федерализма

2.1 Сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджеты разных уровней (на примере Ярославской области за период 2006-2008 год)

На основании анализа динамики и структуры доходов консолидированного бюджета Ярославской области в 2008 году в сравнении с доходами бюджетов других субъектов Российской Федерации и Центрального федерального округа, в данной, практической части, курсовой работы, представлены две сводные таблицы:

· В таблице 3[10] приведены данные о налоговых доходах бюджетов разных уровней Ярославской области за 2006, 2007, 2008 года.

· В таблице 4 приведены результаты сравнительного анализа уровня налоговых доходов на душу населения по отдельным видам налогов.

Анализ проведен на основе отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации за 2006, 2007, 2008 год размещенных на официальном сайте Федерального Казначейства.

Для рейтинговых оценок использовались среднедушевые значения доходов консолидированных бюджетов всех субъектов РФ по основным статьям, а также удельные веса различных видов доходов к общему объему доходов бюджетов субъектов.

Данные о численности населения в субъектах РФ взяты из материалов Росстата по состоянию на 1 января 2008 года.

По доле налоговых доходов в общей сумме доходов бюджета (69%) Ярославская область соответствует среднероссийскому уровню. Налоговые доходы на душу населения в регионе в 2008 году оказались ниже среднероссийского значения на 28,3%, поскольку налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в целом росли в 2008 году опережающими по сравнению с Ярославской областью темпами в основном за счет налогов на доходы полезных ископаемых и налога на прибыль. Среди регионов ЦФО по данному показателю область занимает второй год 5 место после г. Москвы, Московской, Липецкой и Белгородской областей, среди субъектов РФ – 34 место.

Бюджетообразующими налогами в Ярославской области являются: налог на прибыль организаций (24,1% в налоговых доходах), налог на доходы физических лиц (44,2%), акцизы (11,5%) и имущественные налоги (включая земельный, 15,2%

Таблица 3

Налоговые доходы, поступающие в бюджеты разных уровней, Ярославской области[11]

Показатель

Общая сумма налоговых доходов бюджетов, тыс.руб.

Доходы, поступающие в Федеральный бюджет

Доходы, поступающие в Региональный бюджет

Доходы, поступающие в Местный бюджет

Доходы от акцизов

Доходы от НДФЛ

Доходы от налога на прибыль организаций

Доходы от налогов на природные ресурсы

Доходы от налога на имущество организаций

Доходы от налогов на игорный бизнес

Доходы от транспортного налога

Доходы от земельного налога

Доходы от налога на имущество физических лиц

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

Общая сумма, тыс. руб

Доля к налоговым доходам, %

2006

21 120 843

2 253 225

10,7

7 648 789

36,2

6 801 299

32,2

14 601

0,1

1 969 253

9,3

244 392

1,2

242 536

1,1

534 261

2,5

3 071 382

14,5

2007

25 200 173

2 748 244

10,9

9 830 877

39,0

7 656 139

30,4

20 285

0,1

2 362 964

9,4

306 305

1,2

182 833

0,7

793 529

3,1

3 783 239

15,0

2008

29 107 433

3 333 072

11,5

12 864 298

44,2

7 018 091

24,1

25 289

0,1

2 672 151

9,2

292 674

1,0

391 210

1,3

885 986

3,0

4 421 279

15,2

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9 


Другие рефераты на тему «Финансы, деньги и налоги»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы