Бухгалтерский учет в коммерческом банке
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.
Учет выбытия (реализации) осн
овных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.
Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.
Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:
1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:
Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:
а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету
Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:
Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:
Дт 610 «Хозяйственные материалы»
Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:
- дебетовое - на счет учета расходов;
- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в
бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:
Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 70101 «Другие доходы»
или
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».
При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.
При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:
Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.
Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:
- наименование объекта, предмета;
- инвентарный номер;
- номер паспорта, если он есть;
- место (структурное подразделение) эксплуатации;
- норма амортизации;
- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).
При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
3. Практическая часть
Таблица 1 - Исходные данные | |||
№ счета |
Наименование счета |
Признак счета | |
А, П |
II вар. | ||
104 |
Уставный капитал неакционерных банков |
П |
5970 |
106 |
Добавочный капитал |
П |
710 |
107 |
Фонды - |
П |
310 |
202 |
Наличная валюта к платежным документам |
А |
12300 |
301 |
Корреспондентские счета, в т.ч. |
А | |
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций |
А |
28200 |
30109 |
Корреспондентские счета банков - |
П |
320 |
306 |
Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции) |
П |
75 |
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
П |
1620 |
320 |
Кредиты, предоставленные кредитным |
А |
13700 |
322 |
Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях |
А |
1360 |
405 |
Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности |
П |
4210 |
407 |
Счета негосударственных предприятий |
П |
57200 |
408 |
Прочие счета |
П |
1505 |
409 |
Средства в расчетах (пассив) |
П |
1530 |
423 |
Депозиты физических лиц |
П |
15460 |
426 |
Депозиты Физических лиц - нерезидентов |
П |
2850 |
452 06 |
Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола |
А |
48200 |
452 15 |
Резервы под возможные потери |
П |
510 |
455 |
Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет |
А |
3970 |
455 15 |
Резервы под возможные потери |
П |
278 |
50805 |
Акции банков |
А |
2810 |
51501 |
Прочие векселя до востребования |
А |
35850 |
51510 |
Резервы под возможные потери |
П |
395 |
523 |
Выпущенные векселя и банковские акцепты |
П |
15000 |
603 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч. | ||
- дебиторская задолженность |
А |
14798 | |
- кредиторская задолженность |
П |
3180 | |
604 |
Основные средства банков |
А |
45800 |
606 |
Амортизация основных средств |
П |
2755 |
60901 |
Нематериальные активы |
А |
460 |
60903 |
Амортизация нематериальных активов |
П |
19 |
610 |
Хозяйственные материалы |
А |
910 |
613 |
Доходы будущих периодов |
П |
1115 |
614 |
Расходы будущих периодов |
А |
150 |
701 |
Доходы |
А |
6505 |
702 |
Расходы |
П |
4150 |
703 |
Прибыль |
А |
92810 |
705 |
Использование прибыли |
А |
1670 |
Другие рефераты на тему «Банковское, биржевое дело и страхование»:
- Роль и место Сбербанка России в банковской системе. Основные направления деятельности
- Особенности формирования и управления портфелем ценных бумаг
- Взаимоотношения Центрального банка РФ с коммерческими банками и другими кредитными организациями
- Инновации на рынке ипотечного кредитования
- Анализ рынка потребительского кредитования в России