Бухгалтерский учет в коммерческом банке

- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.

Учет выбытия (реализации) осн

овных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.

Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.

Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:

1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:

Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:

а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету

Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:

Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:

Дт 610 «Хозяйственные материалы»

Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.

Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:

- дебетовое - на счет учета расходов;

- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в

бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:

Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»

Кт 70101 «Другие доходы»

или

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».

При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.

При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:

Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.

Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:

- наименование объекта, предмета;

- инвентарный номер;

- номер паспорта, если он есть;

- место (структурное подразделение) эксплуатации;

- норма амортизации;

- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).

При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.

3. Практическая часть

Таблица 1 - Исходные данные

     
       

№ счета

Наименование счета

Признак счета

 

А, П

II вар.

104

Уставный капитал неакционерных банков

П

5970

106

Добавочный капитал

П

710

107

Фонды -

П

310

202

Наличная валюта к платежным документам

А

12300

301

Корреспондентские счета, в т.ч.

А

 

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций

А

28200

30109

Корреспондентские счета банков -

П

320

306

Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции)

П

75

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

П

1620

320

Кредиты, предоставленные кредитным

А

13700

322

Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях

А

1360

405

Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности

П

4210

407

Счета негосударственных предприятий

П

57200

408

Прочие счета

П

1505

409

Средства в расчетах (пассив)

П

1530

423

Депозиты физических лиц

П

15460

426

Депозиты Физических лиц - нерезидентов

П

2850

452 06

Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола

А

48200

452 15

Резервы под возможные потери

П

510

455

Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет

А

3970

455 15

Резервы под возможные потери

П

278

50805

Акции банков

А

2810

51501

Прочие векселя до востребования

А

35850

51510

Резервы под возможные потери

П

395

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

П

15000

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч.

   

- дебиторская задолженность

А

14798

- кредиторская задолженность

П

3180

604

Основные средства банков

А

45800

606

Амортизация основных средств

П

2755

60901

Нематериальные активы

А

460

60903

Амортизация нематериальных активов

П

19

610

Хозяйственные материалы

А

910

613

Доходы будущих периодов

П

1115

614

Расходы будущих периодов

А

150

701

Доходы

А

6505

702

Расходы

П

4150

703

Прибыль

А

92810

705

Использование прибыли

А

1670

Страница:  1  2  3  4  5  6  7 


Другие рефераты на тему «Банковское, биржевое дело и страхование»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы