Межбюджетные отношения в РФ

Введение

В современных условиях развития российской экономики значение правильно построенной системы межбюджетных отношений трудно переоценить. Большинство экономистов и политиков признают факт возникновения проблем в российской экономике в результате влияния последствий мирового финансового кризиса, что отражается в усилении роли государственного финансового регулирования, в т.ч. межбюджетных отношений.

Перед Россией стоит важная задача - построение экономики с пропорционально развитой структурой народного хозяйства. При этом перспективное направление - это инвестиции в человеческий капитал, связанные со сферой высоких технологий. Высокоинтеллектуальному производству присуща такая важная черта, как мобильность. В таком случае у государства появляется возможность влиять на территориальное развитие путем перемещения информационной экономики главный источник прибыли - не основной капитал, не станки и даже не денежные ресурсы, а знания.

В данной работе рассматриваются особенности межбюджетных отношений между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ, финансовые взаимоотношения между бюджетом субъекта и территориальным бюджетом. Также уделяется внимание динамике безвозмездных поступлений из высшего уровня бюджетной системы в низкий в течение трех лет.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что именно сейчас системы межбюджетных отношений претерпевает значительные изменения, т.е. происходит совершенствование нормативно-правовой базы регулирования межбюджетных отношений, механизмов распределения финансовой помощи и системы контроля над расходованием выделенных средств.

Целью данной работы дать характеристику межбюджетных отношений в Российской Федерации и определить основные пути совершенствования.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть теоретические основы межбюджетных отношений в России. финансовый межбюджетный отношения

2. Проанализировать финансовые взаимоотношения бюджетов разных уровней за период 2007-2009 гг.

3. Определить основные направления совершенствования межбюджетных отношений.

Объектом исследования данной курсовой работы является бюджет Российской Федерации, бюджет республики Татарстан и бюджет Зеленодольского муниципального образования. Предметом являются финансовые взаимоотношения между этими бюджетами.

В первой главе автор раскрывает основные вопросы теории межбюджетных отношений, а именно, сущность и принципы организации межбюджетных отношения, основные модели межбюджетных отношений и нормативно-правовую базу, регулирующую эти отношения.

Во второй главе дается анализ межбюджетных отношений за 2007-2009 гг. Автор пытается определить динамику безвозмездных поступлений за исследуемый период из федерального бюджета в бюджет республики Татарстан, из бюджета республики в бюджет Зеленодольского муниципального образования. Также в данной главе определяются основные пути совершенствования системы межбюджетных отношений в России.

В завершении работы автор предлагает эффективные, на свой взгляд, направления по совершенствованию системы межбюджетных отношений.

1. Теоретические основы межбюджетных отношений в РФ.

1.1. Сущность и принципы организации межбюджетных отношений в РФ

В настоящее время межбюджетные отношения являются одной из центральных проблем не только во взаимоотношениях федерального центра с субъектами федерации, но и между субъектами федерации и входящими в их состав муниципальными образованиями.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации существует следующее определение межбюджетных отношений как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

По мнению А.Е. Суглобова, межбюджетные отношения можно рассматривать с двух позиций:

1) как экономическую категорию;

2) с организационно стороны (т.е. с точки зрения механизма реализации).

Если рассматривать межбюджетные отношения как экономическую категорию, то это денежные распределительные отношения, возникающие между органами власти различных уровней и обусловленные необходимостью максимально эффективного обеспечения равной возможности реализации на всей территории РФ установленных Конституцией РФ социальных гарантий, финансирование которых должно осуществляться за счет бюджетов субъектов РФ с учетом их географических, природно-климатических и социально-экономических особенностей.

С стороны механизма реализации межбюджетные отношения включают в себя взаимоотношения между различными уровнями власти по поводу:

- разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти и управлении разных уровней;

- разграничения налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней;

- бюджетного выравнивания и распределения финансовой помощи.

Главными участниками (субъектами) межбюджетных отношений выступают: государство, налогоплательщики, бюджетополучатели, финансовые посредники, контрольные органы и иные органы власти и управления. Центральным звеном системы межбюджетных отношений являются отношения между налогоплательщиками и бюджетами различных уровней по поводу формирования доходного потенциала бюджетной системы и отношения между бюджетополучателями и бюджетами, определяющие структуру расходов бюджетов всех уровней. [СУГЛОБОВ, С.32-33]

Понятие межбюджетные отношения тесно связано с понятиями «бюджетный федерализм», «фискальная децентрализация», «фискальный федерализм», «фискальная анатомия».

Бюджетный федерализм представляет способ организации взаимоотношений бюджетов трех уровней бюджетной системы, который обеспечивает оптимальное и научно обоснованное распределение доходов и расходов бюджета, регулирует законодательное установление бюджетных прав и обязанностей сторон.

Федерализм как принцип государственного устройства предполагает достижение двух главных целей:

1) политического равноправия граждан и территорий;

2) экономического равноправия граждан и территорий.

Экономические цели федерализма в экономической теории называют фискальным федерализмом.

В научных исследованиях отмечается, что бюджетный федерализм имеет две модели: децентрализованный и кооперативный. Кооперативный бюджетный федерализм отличается от децентрализованного тем, что участие региональных и местных властей в распределении налоговых доходов и в бюджетном выравнивании более существенно и интенсивнее.

По мнению некоторых ученых, формирование эффективной модели бюджетного федерализма базируется на трех принципах:

1) разграничение бюджетной ответственности и полномочий по расходам между всеми уровнями власти;

2) наделение каждого уровня власти источниками доходов, достаточных для реализации установленных расходных полномочий;

3) применение на основе объективных критериев механизма трансфертов, который обеспечивает сглаживание дисбаланса «доходы-расходы» с целью достижения определенных стандартов в государственных услугах на всей территории страны.

Межбюджетные отношения – это отношения бюджетного федерализма между различными уровнями власти при организации и осуществлении бюджетного процесса.

Для определения места и роли межбюджетных отношений в бюджетном процессе, необходимо их функционально классифицировать по порядку движения денежных средств по порядку взаимодействия при реализации бюджетного процесса.

Классификация по порядку движения денежных средств выделяют:

1. По времени действия:

- постоянные межбюджетные отношения регулируются законодательными актами, которые регламентируют разграничение видов расходов и доходов между уровнями бюджетной системы на постоянной основе. Примером могут стать на федеральном уровне таможенные пошлины, на региональном уровне – транспортный налог, на местном уровне налог на имущество физических лиц;

- временные межбюджетные отношения ежегодно устанавливаются законами или решениями о бюджете, определяющими нормативы отчислений по уровням бюджетов по конкретным налогам и направлению расходов.

2. По типу распределения бюджетных средств:

- горизонтальный тип, при котором межбюджетные отношения осуществляются при распределении средств через фонды, образуемые в бюджетах вышестоящего уровня, и направлении их в бюджеты нижестоящего уровня;

- межбюджетные отношения по вертикальному типу осуществляются при установлении доходов по уровням бюджетной системы, как на долгосрочной, так и на временной основе.

3. По целям движения бюджетных средств с одного уровня бюджетной системы на другой, то есть направление денежных средств носит целевой характер.

Классификация по периоду планирования бюджета выражается в разграничении видов доходов и расходов между уровнями бюджетной системы в законодательных и нормативных актах.

Классификация межбюджетных отношений по периоду исполнения бюджета выражается в перечислении и получении денежных средств из одного уровня бюджета в другой.

Классификация по порядку взаимодействия при реализации бюджетного процесса выделяет:

1) по этапам реализации бюджетного процесса;

2) по этапам управления бюджетным процессом, то есть мониторинг результативности и аудит.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

1. Принцип субсидиарности определяет основы вертикального распределения полномочий и позволяет более эффективно использовать средства и ресурсы, дает возможность выборным органам уровней выполнять свои полномочия в тесном контакте с населением, с полным пониманием его потребностей, обладая необходимой самостоятельностью принятии решений в рамках федерального законодательства. [Дементьев] +

2. Принцип «расходы следуют за задачами» означает, что для выполнения возложенных задач каждый уровень власти должен осуществлять соответствующие расходы. Поэтому вслед за четким распределением государственных задач (распределением властных полномочий) следует распределение расходов, которые должны нести власти (распределение доходных полномочий).

3. Принцип «примата расходов над доходами». Данный принцип вытекает из первых двух принципов. Каждый уровень власти должен знать, сколько денег потребуется для выполнения возложенных на него задач в полном объеме. Поэтому только после определения и распределения расходов следует определение источников финансирования выполнения задач, т.е. распределение доходов.

Распределение доходов означает распределение налогов между уровнями власти по вертикали. Налоги – самые надежные источники доходов.

При соблюдении этих принципов власти максимально выполняют государственные задачи, что в целом положительно сказывается на социально-экономическом развитии страны. Если власти грамотно прогнозируют доходы, и в соответствии с этим ставят задачи только те, которые могут профинансировать, т.е постоянно сокращают расходы, ни о каком социальном, правовом и демократическом государстве речи и не может быть.

Для покрытия расходов власти, теоретически, должны изыскать средства в достаточном объеме. Но на практике средств может все-таки оказаться недостаточно. В этом случае дефицитные бюджеты могут обратиться к системе финансового выравнивания, с помощью которой осуществляется их дополнительное финансирование. Система финансового выравнивания позволяет властям полностью профинансировать расходы своих бюджетов, что фактически означает выполнение возложенных на них государственных задач.[Галицкая, С.360-362]

Таблица 1

Распределение государственных задач, расходных и доходных полномочий как основа построения межбюджетных отношений

где ∑р1, ∑р2, ∑р3 – расходы, соответственно, первого, второго, третьего уровней власти (федерации, субъектов, органов местного самоуправления);

∑д1, ∑д2, ∑д3 – доходы, соответственно, первого, второго, третьего уровней власти (федерации, субъектов, органов местного самоуправления);

∑в1, ∑в2, ∑в3 – выравнивание, соответственно, первого, второго, третьего уровней власти (федерации, субъектов, органов местного самоуправления).

Таблица 1 наглядно иллюстрирует распределение полномочий между уровнями власти.

Таким образом, межбюджетные отношения – это взаимоотношения бюджетов трех уровней при организации и осуществлении бюджетного процесса. Основными принципами межбюджетных отношений являются субсидиарность и соразмерность.

1.2 Основные модели межбюджетных отношений

Образование Российской Федерации как суверенного государства не позволило одномоментно перейти к новым принципам организации межбюджетных отношений, поэтому и были заимствованы основные черты бюджетной системы РСФСР периода существования Советского Союза. Бюджетная система того времени являлась жестко централизованной, основывалась на бюджетных показателях, утвержденных вышестоящими органами власти.

С принятием в 1993 году новой Конституции происходит внедрение новой модели построения межбюджетных отношений в России, основанной на разграничении предметов ведения и полномочий между РФ и ее субъектами.

Конституцией РФ были определены и провозглашены три уровня компетенции: исключительные для Федерации и ее субъектов, а также вопросы совместного ведения.

Все многообразие моделей организации межбюджетных отношений между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления можно свести к следующим моделям.

Первая модель характеризуется одноуровневой структурой государственной власти субъекта РФ и одноуровневой структурой муниципальных органов власти (на уровне крупных городов и районов). Данная модель характерна для бюджетной системы дореволюционной России и носит название горизонтальной. При данной модели государственный бюджет и территориальные бюджеты расположены в одной плоскости, за каждым бюджетом закреплены определенные налоги и сборы, и поэтому финансовая помощь территориальным бюджетам затруднена.

Данная система распределения доходов обеспечивала финансовую независимость территориальных органов власти за счет того, что территориальные бюджеты формировались за счет собственных доходов. Но по мере роста бюджетных расходов на общественные нужды (образование, здравоохранение и т.д.), собственные доходы территориальных бюджетов не могли обеспечить данные расходы. Законодательная база была малоэффективная и не регулировала механизм государственной поддержки территориальным бюджетам.

Далее была создана новая модель распределения доходов и она носила название веерной. Суть ее заключалась в том, что вводился механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов. Принимались законодательные акты в которых утверждались нормативы, в соответствии с ними происходило распределение между центральным бюджетом (союзный бюджет), региональными бюджетами (республиканскими, краевыми, областными) и местными бюджетами (городскими, районным, поселковыми и сельскими).

Таким образом, помимо собственных доходов в территориальные бюджеты стали поступать регулирующие доходы. Под собственными доходами бюджетов понимают такие виды доходов, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. А регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливают нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год и на долговременной основе по разным видам таких доходов. Финансирование расходов, связанных с жизнеобеспечением населения, возложено на местные бюджеты. Поэтому размер местного бюджета стал определяться величиной расходов на местное хозяйство. Вышестоящий бюджет для обеспечения этих расходов выделял необходимый объем регулирующих доходов.

Определим преимущества данной модели:

1. Достижение единства источников всех бюджетов, а это ведет к заинтересованности и ответственности органов власти в развитии экономики на территории налогообразующей базы.

2. Создание механизмов оказания финансовой помощи.

3. Появление правительства страны рычагов регулирования экономического и социального развития территорий.

Помимо преимуществ данная модель имеет ряд недостатков:

1. Низкая доля собственных доходов территориальных бюджетов.

2. Зависимость нижестоящих бюджетов от верхних уровней власти при определении нормативов отчисления налогов.

3. Развитие иждивенчества отдельных территорий, которые стремились получить все больше и больше средств от вышестоящих бюджетов и при этом не прилагали усилий к развитию экономики.

4. Увеличивается процент встречных и неоправданных потоков движения денежных средств сначала с территории в вышестоящий бюджет, а затем снова в нижестоящий. [ПОЛЯК, с.36-40]

В настоящее время в России используется именно эта модель и в первую очередь во взаимоотношениях региональных и местных бюджетов.

В соответствии со ст. 48 БК РФ нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы.

Необходимо также отметить, что в Российской Федерации применяется и развивается система финансового выравнивания. По существу, финансовое выравнивание является корректировкой первичного распределения налогов между бюджетами, предусмотренного налоговым законодательством, в соответствии с которым различают федеральные, региональные и местные налоги.

Существуют две основные модели выравнивания – это горизонтально и вертикальное. Эти две базовые модели не являются взаимоисключающими и могут применяться одновременно.

Под горизонтальным финансовым выравниванием понимается выравнивание финансовых потенциалов органов власти и управления одного уровня: субъектов федерации или местных органов власти. Если один субъект федерации имеет возможность профинансировать свои бюджетные расходы за счет своих бюджетных доходов, а другой субъект федерации – нет, то равенство возможностей нарушено и требуется дополнительное финансирование бюджета второго субъекта федерации, которое поможет его восстановить.

Под вертикальным финансовым выравниванием признается выравнивание финансовых потенциалов разных уровней власти: федерации, субъектов федерации и органов местного самоуправления. Если федерация имеет возможность профинансировать все свои бюджетные расходы за счет своих бюджетных доходов, а субъекты федерации – нет, равенство возможностей нарушено и требуется дополнительное финансирование бюджетов субъектов федерации, которое поможет его восстановить.

Нужно сказать, что помимо отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования бюджетов, используются дотации, субвенции, субсидии и межбюджетные трансферты.

Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Дотации могут использоваться произвольно в пределах полномочий соответствующих органов власти с соблюдением различия между текущими и капитальными расходами.

Дотации предоставляются тем муниципальным образованиям, расчетная бюджетная обеспеченность которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности для данной территории. Расчетная бюджетная обеспеченность определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены местным бюджетом, исходя из налоговой базы (налогового потенциала) и аналогичного показателя в среднем по муниципалитетам данной территории с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя. [плешин статья]

Субсидия – это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов. В составе бюджета субъекта Российской Федерации могут предусматриваться субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств. Цели и условия предоставления и расходования субсидий, критерии отбора муниципальных образований для их предоставления и их распределение между муниципальными образованиями устанавливаются законами субъекта Российской Федерации или нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Важная особенность: законом субъекта Российской Федерации может быть предусмотрено предоставление субсидий бюджету субъекта Российской Федерации из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в которых в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта Российской Федерации (это так называемый отрицательный или обратный трансферт).

Межбюджетные субсидии предусматриваются в местном бюджете в соответствии с законом субъекта Российской Федерации о бюджете: это означает, что муниципалитет может и не утвердить отрицательный трансферт и не перечислить его региону. Для этих случаев предусмотрен следующий законодательный механизм: в случае невыполнения представительным органом муниципального образования этого требования сумма межбюджетных субсидий будет взыскана с муниципального образования за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в порядке, определяемом финансовым органом субъекта Российской Федерации с соблюдением общих требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации. То есть муниципалитет не будет получать от субъекта Российской Федерации деньги до тех пор, пока сумма его "задолженности" по трансферту не окажется погашена.

Субвенции - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Например, субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации формируются исходя из норм Бюджетного кодекса за счет:

1) субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета на осуществление органами местного самоуправления отдельных полномочий федеральных органов государственной власти;

2) собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных полномочий органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Таким образом, среди многообразия моделей межбюджетных отношений или методов распределения доходов, выделяют две основные –это горизонтальная и вертикальная. Наиболее эффективная считается горизонтальная, ее суть состоит в том, что в бюджеты субъекта и территориальные бюджеты кроме собственных доходов поступают регулирующие доходы. К ним относят федеральные и региональные налоги и иные платежи, с установленными на них нормативами отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты, а также дотации, субвенции, субсидии и межбюджетные трансферты.

1.3. Нормативно-правовая баз регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации

Межбюджетные отношения как правовой институт представляют собой совокупность взаимосвязанных норм, регулирующих качественно однородную группу общественных отношений. Сущность и содержание межбюджетных отношений раскрываются в определении, которое содержится в Бюджетном кодексе РФ (ст. 6), где межбюджетные отношения определены как "взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса".

Бюджетный кодекс РФ занимает важное место среди источников бюджетного права. Бюджетный кодекс устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы аккумулирования, распределения и расходования бюджетных средств, основания и условия привлечения к ответственности субъектов бюджетных правоотношений за нарушение бюджетного законодательства.

Важное значение Бюджетного кодекса РФ заключается в регулировании им межбюджетных отношений, положения которых также выделены в самостоятельную главу.

Регулирование бюджетных отношений предполагает их упорядочение, направление и развитие в процессе функционирования бюджетов. По смыслу Бюджетного кодекса РФ необходимость в таком регулировании обусловлена федеративным устройством России. Поскольку межбюджетные отношения обеспечивают территориальное перераспределение финансовых ресурсов и оказывают непосредственное воздействие на социально-экономическое развитие регионов, правовое регулирование межбюджетных отношений реализует конституционные права граждан. Кроме того, необходимость в регулировании межбюджетных отношений возникает в основном тогда, когда у органов власти нижестоящего территориального уровня при формировании бюджетов по объективным причинам не хватает средств от доходных источников, закрепленных на постоянной основе полностью или частично, для обеспечения минимально необходимых расходов в соответствии с возложенными на них функциями и полномочиями.

Регулирование бюджетных правоотношений в аспекте межбюджетных отношений предполагает функционирование отношений:

а) с таким объектом, как бюджетные средства, которые подлежат распределению (дотации, межбюджетные трансферты и др.). Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;

б) процессуального, организационного характера (закрепление доходов бюджетов разных уровней, их распределение и разграничение расходных полномочий, контроль над движением бюджетных средств). Так, распределение доходов, лежащее в основе межбюджетных отношений, представляет собой передачу органами государственной власти и органами местного самоуправления доходов, закрепленных за бюджетами, в иные бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам отчислений, устанавливаемым на постоянной основе или на очередной финансовый год. В отличие от разграничения доходов между бюджетами, которое относится к компетенции только федеральных органов государственной власти, распределять доходы между бюджетами могут органы государственной власти обоих уровней и органы местного самоуправления муниципальных районов. [Плешин Статья]

В действующем бюджетном кодексе формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 БК РФ; формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Федерации, - в ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.

В структуре бюджетного законодательства важное место занимают законы о бюджете. Законодательная форма бюджета выступает в качестве источника бюджетного права, например, Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". Важное значение законов о бюджете, в особенности федерального бюджета, обусловлено тем, что в данном правовом акте находит выражение государственный суверенитет, определяется объем финансирования функций государства. Помимо этих особенностей, федеральные законы о федеральном бюджете обеспечивает координацию всех звеньев финансовой системы страны.

Федеральный бюджет Российской Федерации сформирован на три года. Например, в федеральном законе от 24.11.2008 N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" произведено разделение доходов на нефтегазовые и ненефтегазовые, выделены в общем объеме расходов федерального бюджета на 2009-2011 гг. условно утвержденные расходы, утвержден общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и объем нефтегазового трансферта.

Значительное место в системе источников бюджетного права занимают нормативные правовые акты субъекты РФ и органов местного самоуправления. Наделение субъектов РФ правом принимать бюджетные законодательные акты является нормой конституции РФ (п. 4 ст. 76). Эта норма обусловлена правовым статусом субъектов РФ, а также разграничением бюджетной компетенции между Российской Федерацией и ее субъектом.

Правотворчество субъектов РФ и муниципальных образований носит характер предварительного санкционирования со стороны государства (федерального центра). Законодательные акты субъектов РФ должны соответствовать законодательству РФ и обеспечивать правовое регулирование бюджетных отношений как в сфере предметов совместного ведения Федерации и ее субъектов, так и относительно собственных предметов ведения. В этом случае можно привести следующие примеры: Закон РТ № 35-ЗРТ от 29.05.2004 «Бюджетный кодекс Республики Татарстан», Закон РТ № 64-ЗРТ от 15.12.2009 «О бюджете Республики Татарстан на 2010 год», Распоряжение Президента РТ № 193 от 12.08.2009 «О заключении соглашения о предоставлении в 2009 году субсидий за счет средств федерального бюджета бюджету Республики Татарстан на приобретение искусственных футбольных покрытий с комплектующими материалами для оснащения футбольных полей профильных спортивных школ» - это нормативно-правовые акты субъекта РФ.

Таким образом, основным нормативно-правовым источником регулирования межбюджетных отношений в РФ является Бюджетный кодекс РФ. Также основополагающими в данных правоотношения являются федеральные законы. Субъекты РФ могут принимать свои нормативно-правовые акты, но не противоречить высшему законодательству.

2. Анализ межбюджетных отношений в РФ и пути их совершенствования

2.1. Анализ межбюджетных отношений между федеральным бюджетом и бюджетом республики Татарстан

Реформирование системы межбюджетных отношений в России идет сложно и болезненно. Оно сопровождается усилением противоречий в финансовых отношениях между Центром и регионами, что вызывает постоянные дискуссии в обществе о приемлемости выбранных принципов. Для Татарстана развитие межбюджетных отношений приобретает стратегически важное значение.

Рассмотрим и проанализируем взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом республики Татарстан за 2007-2009 гг.

Таблица 2

Доходы бюджета республики Татарстан за 2007-2009 гг.

В таблице 2 указаны доходы бюджета республики Татарстан за анализируемый период, так финансовая помощь субъектам РФ из федерального бюджета представляет безвозмездные поступления. Таблица 2 показывает, что доля безвозмездных поступлений с каждым годом увеличивалась. Если в 2008 году она составляла 16,55% от общей суммы доходов этого года, то уже в 2009 году – 42,25% от общей суммы доходов этого года. Объясняется это тем, что 2009 год ознаменовался годом экономического и финансового кризиса.

Таблица 3.

Безвозмездные поступления бюджета республики Татарстан за 2007-2009 гг.

В таблице 3 указаны состав и динамика безвозмездных поступлений за исследуемый период. По данным таблицы можно увидеть, что к 2009 году объем безвозмездных поступлений значительно вырос, а именно в 3,4 раза по сравнению с 2007 г. Значительную долю безвозмездных поступлений составляют субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в 2007 г. – 75,56% от общего объема безвозмездных поступлений, в 2008 г. – 68,38%, в 2009 г. – 68,45%.

Безвозмездные поступления в 2007 году из федерального бюджета составили 13 683 846,9 тыс. рублей или 99,5% от показателя, утвержденного законом о бюджете на 2007 год.

Поступления в бюджет Республики Татарстан в 2008 году по группе «Безвозмездные поступления» составили 24 988 333,9 тыс. рублей, что на 10 545 276,6 тыс. рублей или на 42,2% выше, чем поступления по этой же группе в 2007 году.

Структура безвозмездных поступлений в 2008 году представлена на Рисунке 1.

Рис. 1. Структура безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан в 2008 году

Из Рис.1 видно, что самый высокий показатель – это субсидии из бюджета РФ составляет 65,7% или 16 417 335,4 тыс. руб.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета составили 21 691 804,8 тыс. рублей, что на 8 007 957,9 тыс. рублей или на 36,9% превышает показатель 2007 года.

В 2008 году средства на исполнение переданных республике государственных полномочий в форме субвенций поступили в объеме 2 911 062,2 тыс. рублей.

Субсидии из федерального бюджета на софинансирование расходов поступили в объеме 16 418 704,4 тыс. рублей.

В объемах, значительно превышающих показатели, утвержденные Законом о бюджете на 2008 год, поступили:

- субсидии для обеспечения земельных участков коммунальной инфраструктурой в целях жилищного строительства – на 1 102 540,6 тыс. рублей или в 13,3 раза;

- субсидии на государственную поддержку сельского хозяйства – на 886 891,8 тыс. рублей или на 13,1%;

- субсидии на подготовку рабочих кадров и специалистов для высокотехнологичных производств – на 241 130 тыс. рублей или в 2,3 раза;

- субсидии на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства – на 190 322 тыс. рублей или в 2,1 раза;

- субсидии на обеспечение жильем молодых семей и молодых специалистов, проживающих и работающих в сельской местности – на 164 735,9 тыс. рублей или на 31,4%;

- субсидии на обеспечение автомобильными дорогами новых микрорайонов – на 132 192 тыс. рублей или на 40,2%.

Объем безвозмездных поступлений, не предусмотренных Законом о бюджете на 2008 год, составил 261 927,5 тыс. рублей, в том числе:

- дотации на поощрение достижения наилучших показателей деятельности органов исполнительной власти – 114 822,5 тыс. рублей;

- субсидии на реформирование региональных финансов – 75 933,9 тыс. рублей;

- субсидии на реформирование муниципальных финансов – 40 040,5 тыс. рублей;

- межбюджетные трансферты на премирование победителей Всероссийского конкурса на звание «Самый благоустроенный город России» – 17 910,6 тыс. рублей;

- субсидии на развитие консультационной помощи – 13 220 тыс. рублей.

Безвозмездные поступления от государственной корпорации «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» на проведение капитального ремонта многоквартирных домов поступили в полном объеме и составили 1 937 999,6 тыс. рублей.

Безвозмездные поступления из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации составили 44 162,8 тыс. рублей. Средства поступили на софинансирование расходов на укрепление материально-технической базы учреждений социального обслуживания и оказание адресной социальной помощи неработающим пенсионерам, являющимся получателями трудовых пенсий по старости и инвалидности, а также оказание социальной помощи Героям Российской Федерации, Героям Советского Союза, Героям социалистического труда.

Безвозмездные поступления из федерального бюджета составили 44 377 270,5 тыс. рублей, это в 3,2 раза больше, чем в 2007 году.

Дотации бюджету Республики Татарстан на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджета поступили из федерального бюджета в объеме 2 357 238 тыс. рублей.

В отчетном году средства в форме субвенций на исполнение переданных республике государственных полномочий поступили в объеме 7 328 716,7 тыс. рублей.

В декабре 2009 года сверх утвержденных показателей поступили субвенции на сумму 416 158,7 тыс. рублей, в том числе:

- на обеспечение жильем отдельных категорий граждан (Федеральный закон от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», Указ Президента Российской Федерации от 7.05.2008 г. № 714 «Об обеспечении жильем ветеранов Великой Отечественной войны 1941-1945 годов») – на 391 158,7 тыс. рублей;

- на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений – на 25 000 тыс. рублей.

Субсидии из федерального бюджета на софинансирование расходов поступили в объеме 33 610 045 тыс. рублей.

В декабре 2009 года сверх утвержденных показателей поступили субсидии в объеме 1 559 032,3 тыс. рублей:

- на поддержку элитного семеноводства – на 8 500 тыс. рублей;

- на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям (кроме личных подсобных хозяйств и сельскохозяйственных потребительских кооперативов), организациям агропромышленного комплекса независимо от их организационно-правовых форм, крестьянским (фермерским) хозяйствам и организациям потребительской кооперации части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2007-2010 годах на срок до 1 года – на 334 323,6 тыс. рублей;

- на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям, организациям агропромышленного комплекса независимо от их организационно-правовых форм и крестьянским (фермерским) хозяйствам, сельскохозяйственным потребительским кооперативам части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2004-2010 годах на срок от 2 до 10 лет – на 823 543,9 тыс. рублей;

- на компенсацию части затрат на приобретение средств химизации – на 60 240 тыс. рублей;

- на создание технопарков – на 150 000 тыс. рублей;

- на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности Республики Татарстан (объекты капитального строительства собственности муниципальных образований) – на 13 325,3 тыс. рублей;

- на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства – на 168 994 тыс. рублей;

- на реализацию мероприятий Государственного плана подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства – на 105,5 тыс. рублей.

Нужно заметить, что увеличение объема финансовой помощи из федерального бюджета повлекло за собой значительное увеличение назначений данной помощи.

В отчетном году поступили субсидии, не предусмотренные Законом о бюджете на 2009 год, в объеме 176 076,9 тыс. рублей, в том числе:

- на реформирование региональных финансов – 83 519,2 тыс. рублей;

- на реформирование муниципальных финансов – 92 557,7 тыс. рублей.

Средства поступили в бюджет республики в декабре 2009 года.

Иные межбюджетные трансферты из федерального бюджета поступили в объеме 1 081 270,7 тыс. рублей.

В декабре 2009 года сверх утвержденных показателей поступили межбюджетные трансферты в сумме 18 143,9 тыс. рублей (в основном средства на проведение мероприятий в рамках административной реформы – 15 000 тыс. рублей).

Безвозмездные поступления от государственной корпорации «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» на проведение капитального ремонта многоквартирных домов составили 4 714 751,1 тыс. рублей.

Субсидии, перечисляемые муниципальными образованиями в бюджет Республики Татарстан (отрицательные трансферты), составили 88 265,9 тыс. рублей.

Безвозмездные поступления из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации составили 48 633,2 тыс. рублей. Средства поступили на софинансирование расходов на укрепление материально-технической базы учреждений социального обслуживания и оказание адресной социальной помощи неработающим пенсионерам, являющимся получателями трудовых пенсий по старости и инвалидности, а также оказание социальной помощи Героям Российской Федерации, Героям Советского Союза, Героям социалистического труда.

Рис.2. Структура безвозмездных поступлений в бюджет Республики Татарстан в 2009 году

Таким образом, средства, выделяемые из федерального бюджета в бюджет республики Татарстан, составляют значительную часть дохода республики в 2007 году 16,55%, в 2008 году 21,77 %, а уже в 2009 году из-за нестабильной экономической ситуации в мире и в России, в частности, доля безвозмездных поступлений составила 42,25%. По сравнению с 2007 году к 2009 году увеличились статьи доходов на которые направляются средства из федерального бюджета. Необходимо также отметить, что только при стабильной финансовой поддержки вышестоящего бюджета, экономика республики Татарстан будет набирать все более высокие обороты и показывать уверенный финансовый рост.

2.2 Анализ межбюджетных отношений между республикой Татарстан и Зеленодольским муниципальным районом

Важным аспектом межбюджетных отношений является финансовые взаимоотношения между субъектом Российской Федерации и органами местного самоуправления. Деятельность органов местного самоуправления регулирует федеральный закон от 06.10.2003 г. 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Данный закон регулирует формирование финансовой основы местного самоуправления и межбюджетных отношений.

Рассмотрим и проанализируем динамику межбюджетных отношений республики Татарстан и Зеленодольского муниципального образования за 2007-2009 гг.

Таблица 4

Безвозмездные поступления в бюджет Зеленодольского муниципального района РТ за 2007-2009 гг.

В таблице 4 представлены безвозмездные поступления в бюджет ЗМР за 2007-2009 гг. С 2007 года наблюдается рост безвозмездных поступлений в 2008 году в 1,8 раза, в 2009 году – в 1,3 раза по сравнению с 2007 годом. Доля субвенций в общей сумме безвозмездных поступлений составляет в 2007 году 59,35%, а в 2008 г. 32,24%, т.е. снижается. Доля субсидий, наоборот, по сравнению с 2007 годом – 21,22% в 2008 году – 55,87% увеличивается и в 2009 году держится на том же уровне - 52,08% от общей суммы безвозмездных поступлений.

В 2007 г. из бюджета республики Татарстан в бюджет Зеленодольского муниципального образования поступило 575 528,70 тыс. руб., что составляет 41,18 % от общей суммы доходов Зеленодольского муниципального района. Доходы бюджета данного муниципального района в 2007 г. составили 1 406 312,5 тыс. руб.

Основную долю безвозмездных поступлений составили субвенции 341 589,50 тыс. руб. или 59,35% от общей суммы безвозмездных поступлений в бюджет ЗМР. На втором месте субсидии – 122099,4 тыс.руб. Наглядно структура безвозмездных поступлений в бюджет ЗМР представлена на рисунке 4.

Рис.3 Структура безвозмездных поступлений в бюджет

Зеленодольского муниципального образования в 2007 г.

В 2008 г. в доходы бюджета Зеленодольского муниципального образования поступило 1 929 703,6 тыс. руб. из них безвозмездные поступления составляют 55,33% или 1 067 736,7 тыс. руб. Самую значительную часть из них составляют субсидии 596 539,3 тыс. руб., т.е. 55,86% от общей суммы безвозмездных поступлений. Эта цифра почти в 5 раз больше, чем объем субсидий в 2007 году - 122099,4 тыс. руб. Третью часть безвозмездных поступлений в 2008 году составили субвенции, а именно 344 223,1 тыс. руб., по сравнению с 2007 годом эта цифра увеличилась незначительно, а именно, на 2633,6 тыс. руб. Дотации по сравнению с 2007 годом увеличились почти в 2 раза. В 2007 году объем дотаций был 52 202,4 тыс. руб., а в 2008 составил 97 377,0 тыс. руб. Поступления по статье «Взаимные расчеты» составили 28 587,9 тыс. руб., почти в 2 раза меньше, чем в 2007 году – 58 637,5 тыс. руб.

В 2009 году в бюджет Зеленодольского муниципального образования поступили безвозмездные поступления в размере 770 498,14 тыс. руб. Данная статья доходов составляет почти половину всего доходов, общий объем доходов - 1 464 136, 21 тыс. руб. Доходы бюджета в 2009 году снизились в 1,3 раза по сравнению с 2008 г., вернулись к уровню 2007 года.

В структуре безвозмездных поступлений значительную долю составляют субсидии 52,08% от общего объема безвозмездных поступлений или 401 249,25 тыс. руб., а это почти в 4 раза больше, чем в 2007 году и в 1,5 раза меньше, чем в 2008 году. Из них:

- субсидии бюджета муниципальных районов на обеспечение жильем молодых семей – 14 276,43 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи – 675 011,73 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на реализацию федеральных целевых программ – 900,00 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований – 487,00 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства собственности муниципальных образований – 15 000,00 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на осуществление мероприятий по обеспечению жильем граждан Российской Федерации, проживающих в сельской местности – 7 429,49 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов из бюджетов поселений на решение вопросов местного значения межмуниципального характера – 105 310,40 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счёт средств, поступивших от государственной корпорации Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства – 118 894,52 тыс. руб.;

- субсидии бюджетам муниципальных районов на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счёт средств бюджетов – 65 076,67 тыс. руб.;

- прочие субсидии бюджетам муниципальных районов – 67 124,62 тыс. руб.

Объем предоставленных субвенций в 2009 г., также как и в 2007 и в 2008 гг., держится на одном уровне 317 317,95 тыс. руб.

Статья «Иные межбюджетные трансферты» составляет 51 930,94 тыс. руб. или 6,74% от общего объема безвозмездных поступлений в 2009 году. Эта сумма в 51 раз превышает сумму по этой же статье в 2008 году, тогда она составила всего 1 009,4 тыс. руб.

В структуре безвозмездных поступлений в 2009 году отсутствуют поступления по статьям «Дотации» и «Взаимные расчеты».

Рис.4 Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Зеленодольского муниципального района 2007-2009 гг.

На Рисунке 4 изображено изменение структуры безвозмездных поступлений за 2007-2009 гг. и сравнение объемов финансирования по каждой статье за данный период. Как видно из рисунка субсидии составляют значительную часть безвозмездных поступлений в 2008-2009 гг., субвенции на протяжении анализируемого периода поступали в бюджет в примерно одинаковом объеме, дотации поступали в 2007-2008 гг.

Таким образом, безвозмездные поступления составляют почти 50% доходов бюджета Зеленодольского муниципального образования и поступают в виде дотаций, субсидии, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. За исследуемый период объем безвозмездных поступлений вырос, за счет значительного увеличения объема субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

2.3 Пути совершенствования межбюджетных отношений в РФ

Современный этап развития в Российской Федерации взаимоотношений между органами власти всех уровней по вопросам оказания государственных услуг предполагает дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений и повышение эффективности управления государственными и муниципальными финансами.

Действующая система разграничения расходных обязательств между органами власти на разных уровнях бюджетной системы в отдельных случаях требует корректировки в целях возложения ответственности за обеспечение предоставления бюджетных услуг на органы публичной власти, способные сделать это наиболее эффективно.

Основные направления в совершенствовании системы межбюджетных отношений определены в Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований до 2013 года (далее – Концепция), одобренной распоряжением правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 1123-р.

В условиях экономического кризиса субъекты Российской Федерации столкнулись с проблемами обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, снижения занятости населения, сокращения финансовых ресурсов на осуществление капитальных вложений, а также риска возникновения кредиторской задолженности по первоочередным обязательствам.

В этой связи необходима разработка и реализация мер, направленных на смягчение последствий экономического кризиса на субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, осуществление структурных преобразований в системе межбюджетных отношений и повышение их эффективности в среднесрочной перспективе, а также повышение качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

В соответствии со сложившейся ситуацией развитие межбюджетных отношений и инструментов управления бюджетным процессом в ближайшие годы в Концепции определены следующие задачи:

установление особенностей организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях в условиях экономического кризиса;

создание стимулов повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях;

корректировка механизмов оказания финансовой помощи органам государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

совершенствование системы разграничения расходных обязательств между органами государственной власти и местного самоуправления;

дальнейшее развитие стимулов к увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Предполагается разработать рекомендации субъектам Российской Федерации по осуществлению мер, направленных на оздоровление бюджетного сектора субъектов Российской Федерации.

Обеспечение сбалансированности местных бюджетов с использованием механизма бюджетного кредитования предусматривается осуществлять при условии оптимизации бюджетов муниципальных образований и отсутствия роста кредиторской задолженности по бюджетным обязательствам.

Необходимо установить единый порядок временного использования органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления остатков средств субсидий и субвенций на единых счетах соответствующих бюджетов на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Следует предоставить право направления органами государственной власти субъектов Российской Федерации средств резервных фондов на приобретение федеральных государственных ценных бумаг. При этом их владельцы должны иметь право осуществлять быструю продажу указанных активов в течение финансового года без риска снижения собственных доходов.

Следует осуществлять мониторинг исполнения консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в условиях кризиса.

В целях повышения эффективности межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях Министерству финансов Российской Федерации следует разработать методические рекомендации субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по регулированию межбюджетных отношений.

Предстоит разработать стандарты и нормативы минимальных финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг. Такие стандарты и нормативы должны определять минимальный гарантированный объем и качество таких услуг и использоваться при оценке сбалансированности соответствующих бюджетов.

В ходе предшествующей работы сформировалась четкая структура межбюджетных трансфертов, которая по своему экономическому содержанию подразделяется на две составляющие: финансовую помощь и компенсационные трансферты. Финансовая помощь в свою очередь делится на два направления: финансовую помощь на осуществление текущих расходов и финансовую помощь на инвестиционные цели. Такая помощь выделяется в виде двух видов трансфертов: дотаций, являющихся необусловленными трансфертами, предоставляемыми из фонда финансовой поддержки, и субсидий из фонда сбалансированности, являющихся обусловленной финансовой помощью. Субсидии предоставляются по двум направлениям: текущие субсидии и инвестиционные субсидии. Инвестиционные субсидии, как правило, выделяются через Инвестиционный фонд либо через федеральные целевые программы. К компенсационным трансфертам относятся трансферты, выделяемые в форме субвенций на финансирование делегированных субъектам Российской Федерации полномочий Российской Федерации.

Действующая система межбюджетных трансфертов не лишена недостатков. Рассмотрим предлагаемые пути совершенствования по видам трансфертов.

Механизм субсидий претерпел серьезные изменения с момента их введения в 2000 году. На сегодняшний день количество видов субсидий достигло 125. Даже после их укрупнения сохранятся 94 вида субсидий. Что самое важное, объем субсидий начинает превышать объем финансовой помощи субъектам Российской Федерации. По словам, заместителя департамента межбюджетных отношений Минфина России О.Г. Бежаева, в некоторых субъектах Российской Федерации количество субсидий также достигает нескольких десятков, а их объем превышает в несколько раз, а иногда в десятки раз, объем дотации.

Механизм субсидий содержит в себе целый ряд недостатков.

1) основной объем субсидий поступает в регионы, имеющие большие возможности для софинансирования, то есть в наиболее обеспеченные субъекты.

2) не всегда субсидии получают те субъекты Российской Федерации, которые для соответствующей отрасли являются ключевыми. Так, наибольший объем субсидий на развитие сельского хозяйства получают два региона, не входящие в число самых значимых в общем объеме сельскохозяйственного производства.

Механизм предоставления субсидии предельно усложнен: требуется ежегодное принятие нормативно-правовых актов Правительством Российской Федерации, подписание соглашений с федеральными органами исполнительной власти, принятие ими нормативно-правовых актов. Несмотря на то, что главной задачей субсидий является стимулирование финансирования из региональных бюджетов определенных на федеральном уровне приоритетов, в настоящее время нет механизма определения этих приоритетов. В Концепции предусматривается определение таких приоритетов.

Целый ряд мероприятий Концепции связан с регулированием межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации. Одним из основных недостатков межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации является отсутствие требований к определению объема дотаций местным бюджетам. Регионы формируют фонды финансовой поддержки в объемах, не увязанных с конкретными целевыми показателями по снижению различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Вместе с тем на федеральном уровне установлены требования к определению объема дотаций для регионов. Это позволяет сформировать стабильный объем дотации, а субъектам Российской Федерации значительно легче ориентироваться и прогнозировать возможный объем финансовой помощи в очередном финансовом году. В Бюджетном кодексе в рамках реализации Концепции будет установлено требование к порядку определения объема фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Ряд новаций, предусмотренных Концепцией, касается налогового регулирования бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Прежде всего будет предусмотрено право субъектов Российской Федерации устанавливать единые дополнительные нормативы сверх нормативов, которые установлены в Бюджетном кодексе Российской Федерации, отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты по типам муниципальных образований.

В соответствии с Концепцией предполагается внесение поправок, согласно которым доходы по дополнительным нормативам будут исключаться из объема финансовой помощи при определении уровня дотационности муниципального образования.

Предлагается также часть налогов, закрепленных в настоящее время за субъектами Российской Федерации, передать муниципальным образованиям, поскольку органы местного самоуправления могут серьезно повлиять на их базу. В первую очередь это налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения в форме патента, а также единый сельскохозяйственный налог.

В настоящее время проводится работа по инвентаризации налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам. Большая часть данных льгот будет отменена, часть из них (имеются в виду льготы, носящие социальный характер) будет оставлена на усмотрение органов местного самоуправления.

В Концепции предусмотрен большой раздел, в соответствии с которым окончательно должны быть решены вопросы разграничения полномочий. В связи с этим Минрегион России готовит очередной законопроект по разграничению полномочий, призванный исключить дублирование полномочий и конкретизацию их содержания.

В соответствии с Концепцией субъекты Российской Федерации, для которых характерна цикличность исполнения доходов — субъекты с мононаправленной экономикой, где значительный объем валового продукта создается в одной отрасли (газовой, нефтяной, металлургической), — обязаны создавать резервные фонды в годы, когда наблюдаются большие темпы роста производства в соответствующих отраслях.

Таким образом, реализация предлагаемых Концепцией мер по повышению эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации, а также мер, направленных на смягчение негативных последствий экономического кризиса на субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, обеспечит дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений и будет способствовать повышению эффективности бюджетной системы Российской Федерации на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.

Выводы и предложения

Таким образом, межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Главными участниками (субъектами) таких взаимоотношений выступают: государство, налогоплательщики, бюджетополучатели, финансовые посредники, контрольные органы и иные органы власти и управления.

Основные принципы на которых основываются межбюджетные отношения являются принцип субсидиарности и соразмерности.

Существует множество моделей межбюджетных отношений. Выделяют две основные модели распределения бюджетных средств – это модели вертикального и горизонтального финансового выравнивания. Сущность модели вертикального выравнивания трактуется как процесс достижения сбалансированности между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных источников, среди которых акцент делается на налоговые поступления.

Целью горизонтального бюджетного выравнивания является обеспечение единого стандартного уровня потребления государственных услуг жителями различных регионов страны.

Выделяют следующие виды финансовой поддержки – это дотации, субвенции, субсидии и межбюджетные трансферты.

Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Дотации могут использоваться произвольно в пределах полномочий соответствующих органов власти с соблюдением различия между текущими и капитальными расходами.

Субсидия – это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов. В составе бюджета субъекта Российской Федерации могут предусматриваться субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств.

Субвенции - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Основным нормативно-правовым источником регулирования межбюджетных отношений в РФ является Бюджетный кодекс РФ. Также основополагающими в данных правоотношения являются федеральные законы. Субъекты РФ могут принимать свои нормативно-правовые акты, но не противоречить высшему законодательству.

Средства, выделяемые из федерального бюджета в бюджет республики Татарстан, составляют значительную часть дохода республики в 2007 году 16,55%, в 2008 году 21,77 %, а уже в 2009 году доля безвозмездных поступлений составила 42,25%.

Безвозмездные поступления составляют почти 50% доходов бюджета Зеленодольского муниципального образования и поступают в виде дотаций, субсидии, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. За исследуемый период объем безвозмездных поступлений вырос, за счет значительного увеличения объема субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

Органам государственной власти субъектов Российской Федерации необходимо осуществлять меры, направленные на адаптацию доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации к сложившейся экономической ситуации и развитие доходного потенциала на своей территории, включающие:

подготовку прогноза поступлений доходов исходя из реальной ситуации в экономике;

оперативную корректировку бюджетов при отклонении поступлений доходов от прогнозных данных;

осуществление анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот и принятие мер по их оптимизации;

обеспечение увеличения поступлений по налогам в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в первую очередь за счет постановки на учет неучтенных объектов налогообложения;

поддержку значимых для региона отраслей экономики, наиболее подверженных кризису, в том числе меры по использованию гарантийных механизмов, осуществление субсидирования процентных ставок;

взаимодействие в рамках антикризисных комиссий с крупнейшими налогоплательщиками, расположенными на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в целях обеспечения своевременного и полного выполнения ими налоговых обязательств.

Органам государственной власти субъектов Российской Федерации следует обеспечить адекватную экономической ситуации корректировку расходов, предполагающую осуществление следующих мер:

инвентаризация и оптимизация расходов субъектов Российской Федерации, в том числе оптимизация расходов на содержание бюджетной сферы и органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

обеспечение реструктуризации сети бюджетных учреждений при условии сохранения качества и объемов государственных и муниципальных услуг;

сокращение капитальных и других расходов, не связанных с обеспечением жизнедеятельности объектов социальной и коммунальной инфраструктуры;

финансирование капитальных вложений по объектам с высокой степенью готовности и ограничение расходов на приобретение оборудования;

обеспечение жесткого режима экономного и рационального использования бюджетных средств, направленных на оказание социально значимых государственных и муниципальных услуг, включая установление для бюджетных учреждений нормативов потребления топливно-энергетических и других материальных ресурсов;

недопущение кредиторской задолженности по принятым обязательствам, в первую очередь по заработной плате и социальным выплатам.

Реализация вышеуказанных мер по повышению эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации обеспечит дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений и будет способствовать повышению эффективности бюджетной системы Российской Федерации на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 2009. – 21 января.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 145-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» от 24.11.08г. № 204-ФЗ// Российская газета. – 2008. – 26 ноября.

4. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 24.07.07г. № 198-ФЗ// Российская газета. – 2007. – 30 июля.

5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» от 19.12.2006, № 238- ФЗ. // Российская газета. – 2007.- 22 декабря.

6. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» от 03.12.08г. № 228-ФЗ// Российская газета.- 2008.-10 декабря.

7. Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в российской Федерации" от 06.10.2003, № 131-ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 2003. - № 40. - Ст. 3822.

8. Распоряжение правительства РФ от 08.08.2009г. № 1123-р «Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса до 2013 года» // Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 33.- Ст. 4129.

9. Закон Республики Татарстан № 35-ЗРТ от 29.05.2004 г. «Бюджетный кодекс Республики Татарстан» // Республика Татарстан. – 2004. – 05 июня.

10. Закон Республики Татарстан № 71-ЗРТ от 30.11.2006 г. «О бюджете Республики Татарстан на 2007 год» // Республика Татарстан. – 2006. – 1 декабря.

11. Закон Республики Татарстан №65-ЗРТ от 26.10.2007 «О бюджете Республики Татарстан на 2008 год» // Республика Татарстан. – 2007. – 28 декабря.

12. Закон Республики Татарстан № 124-ЗРТ от 20.12.2009 г. «О бюджете Республики Татарстан на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 гг.» // Республики Татарстан. – 2008. – 23 декабря.

13. Закон Республики Татарстан №70-ЗРТ от 06.08.2008 г. «Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2007 г.» // Республика Татарстан. – 2008. – 15 августа.

14. Закон Республики Татарстан № 40-ЗРТ от 30.07.2009 г. «Об исполнении бюджета Республики Татарстан за 2008 г.» // Республика Татарстан. – 2009. – 07 августа.

15. Решение Совета Зеленодольского муниципального района от 16.06.2010 г. №528 «Об исполнении бюджета Зеленодольского муниципального района за 2009 г.» // Зеленодольская правда

16. Решение Совета Зеленодольского муниципального района от 29.06.2009 г. №449 «Об исполнении бюджета Зеленодольского муниципального района за 2008 г.» // Зеленодольская правда

17. Решение Совета Зеленодольского муниципального района от 15.12.2006 г. №118 «О бюджете Зеленодольского муниципального района на 2007г.» // Зеленодольская правда

18. Решение Совета Зеленодольского муниципального района от 23.11.2007 г. №260 «О бюджете Зеленодольского муниципального района на 2008 г.» // Зеленодольская правда

19. Решение Совета Зеленодольского муниципального района от 25.12.2008 г. №406 «О бюджете Зеленодольского муниципального района за 2009 г. и плановый период 2010 и 2011 гг.» // Зеленодольская правда

20. Решение совета Зеленодольского муниципального района от 26.02.2008 г. №284 «Об исполнении бюджета Зеленодольского муниципального района за 2007г.» // Зеленодольская правда

Содержание

Введение

1. Теоретические основы межбюджетных отношений в РФ.

1.1. Сущность и принципы организации межбюджетных отношений в РФ.

1.2. Основные модели межбюджетных отношений

1.3. Нормативно-правовая баз регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации

2. Анализ межбюджетных отношений в РФ и пути их совершенствования

2.2. Анализ межбюджетных отношений между республикой Татарстан и Зеленодольским муниципальным районом.

2.3. Пути совершенствования межбюджетных отношений в РФ

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Содержание

Размещено на http://www.allbest.ru/